PIT-37 – rodzaj uproszczonego formularza deklaracji podatkowej ustalany przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych w rozporządzeniu wydanym na podstawie upoważnienia zawartego w art. 45b pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Ustawa o PIT) przeznaczonego dla podatników nieprowadzących działalności gospodarczej oraz spełniających dodatkowe kryteria wskazane w treści formularzaZałącznik nr 5 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2019 r. w sprawie wzorów zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych ( ze zm.). Może być użyty do złożenia rocznego zeznania, które podatnik jest zobowiązany do złożenia we właściwym urzędzie skarbowym w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowymArt. 45 ust. 1 ustawy o PIT..
Historia Art. 45b ustawy o PIT zawierający upoważnienie dla ministra właściwego do spraw publicznych do ustalenia w drodze rozporządzenia m.in. wzorów formularzy rocznych zeznań podatkowych został dodany ustawą z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw ze zm.. Po raz pierwszy wzór formularza PIT-37 określony został w załączniku nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 września 2001 r. w sprawie określenia wzorów rocznego obliczenia podatku oraz zeznania podatkowego obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych ze zm.. Niektóre elementy formularza zostały usunięte w późniejszych wersjach, przykładowo zawarty w formularzu oddzielny wniosek o wspólne opodatkowanie małżonków lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci z koniecznością złożenia odrębnego podpisu pod nim. Obecnie wyboru tego dokonuje się wyłącznie poprzez zaznaczenie właściwego pola na formularzu. Podstawowa struktura formularza pozostaje jednak bardzo podobna do obecnej.
Zakres zastosowania PIT-37 może zostać użyty do złożenia rocznego zeznania podatkowego przez podatników zobowiązanych do złożenia rocznego zeznania podatkowego, którzy w roku podatkowym:
uzyskiwali przychody ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podlegające opodatkowaniu na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej wyłącznie za pośrednictwem płatników lub innych podmiotów obowiązanych do sporządzenia imiennej informacji o wysokości tych przychodów, w szczególności z: umów o pracę, umów o pracę nakładczą, spółdzielczych umów o pracę lub stosunku służbowego; emerytur i rent krajowych; zasiłków przedemerytalnych; należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną; przychodów z działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia, kontraktów menedżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych, działalności sportowej), przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych; zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego; stypendiów. nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej; nie są obowiązani doliczać do uzyskanych dochodów małoletnich dzieci; nie obniżają dochodów o straty z lat ubiegłych; nie odliczają tzw. minimalnego podatku dochodowego.
Jeżeli podatnik nie spełnia któregokolwiek z przedstawionych powyżej wymogów do złożenia rocznego zeznania podatkowego musi wykorzystać inny formularz. Jest to co do zasady formularz PIT-36 przeznaczony, który jest zasadniczym formularzem dla podatku dochodowego od osób fizycznych i ma szerszy zakres od PIT-37Załącznik nr 1 do rozporządzenia w sprawie wzoru deklaracji PIT.. Obydwa formularze stanowią pełnoprawne zeznanie roczne, a więc nie składa się ich równocześnie, a PIT-37 nie posiada pól, które nie występują w formularzu PIT-36.
Kwoty przedstawione w formularzu w zakresie przychodów oraz pobranych zaliczek powinny odpowiadać sumie kwot zawartych w formularzach przekazanych do urzędu skarbowego przez płatników, przede wszystkim PIT-11.
Uzyskanie przez podatnika w danym roku podatkowym dochodów poniżej aktualnej kwoty wolnej od podatku lub z innego powodu zwolnionych z opodatkowania nie zwalnia go co do zasady z obowiązku złożenia rocznego zeznania, bowiem osoba taka pozostaje podatnikiem ze względu na fakt osiągania przychodów z określonych źródełArt. 3 ustawy o PIT., a brak jest szczególnego przepisu ustawy o PIT, który zwalniałby takie osoby z obowiązku składania zeznania.
Formularz PIT-37 nie obejmuje przychodów z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych, pochodnych instrumentów finansowych, udziałów w spółkach i spółdzielniach, objęcia udziałów (akcji) w spółkach albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część oraz przychodów lub kosztów z tytułu odpłatnego zbycia walut wirtualnych (kryptowalut), które rozliczane są przy użyciu formularza PIT-38Załącznik nr 6 do rozporządzenia w sprawie wzoru deklaracji PIT. oraz innych rodzajów przychodów objętych szczególnymi formularzami.
Wypełnianie i składanie formularza PIT-37 Zeznanie udostępnione automatycznie Z dniem 15 lutego roku następującego po roku podatkowym organ podatkowy udostępnia podatnikowi, z wyłączeniem podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą czy podatnika będącego przedsiębiorstwem w spadku, za pośrednictwem portalu podatkowego zeznanie, uwzględniając w nim dane będące w posiadaniu Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, w tym dane pochodzące z informacji przekazany przez płatników, w szczególności przy użyciu formularza PIT-11 oraz dane o wpłaconych w trakcie roku podatkowego zaliczkachArt. 45cd ustawy o PIT.. Obecnie obowiązek ten realizowany jest poprzez udostępnienie zeznania w ramach usługi Twój e-PIT. W usłudze tej nie wypełnia się samego formularza, a korzysta ze specjalnego kreatora zawierającego pola odpowiadające danym, które znajdują się w formularzu PIT-37. Po wypełnieniu całości deklaracji na jej podstawie system przygotowuje wizualizację formularza PIT-37. Do właściwego urzędu skarbowego przesyłane są jednak wyłącznie dane elektroniczne.
Jeżeli podatnik ręcznie zaakceptuje przygotowane zeznanie, ewentualnie z wprowadzeniem w nim zmian, jest to równoznaczne ze złożeniem rocznego zeznania podatkowego w dniu akceptacji. Dokonanie zmian w już złożonym zeznaniu oznacza złożenie korekty zeznania.
Dodatkowo, jeżeli podatnik przed upływem terminu przed upływem terminu wyznaczonego na złożenie rocznego zeznania podatkowego nie podejmie w odniesieniu do przygotowanego zeznania żadnej czynności oraz nie złoży zeznania w innej formie, przygotowane zeznanie akceptowane jest automatycznie.
Automatyczna akceptacja nie dotyczy osób, które uzyskały dochody niewykazane w informacjach składanych przez płatników. W takim przypadku oraz w przypadku ręcznego odrzucenia przygotowanego zeznania podatkowego niezbędne jest złożenie zeznania w innej formie przed upływem przewidzianego terminuArt. 45cd ustawy o PIT..
Inne formy złożenia Podatnicy, którzy odrzucili zeznanie podatkowe przygotowane automatycznie lub nie otrzymali takowego, wciąż mogą skorzystać z usługi Twój e-PIT w celu złożenia zeznania. Wymagane jest jednak wtedy ręczne wypełnienie danych.
PIT-37 można złożyć także przy użyciu interaktywnego PDF dostępnego na portalu podatkowym. W takim przypadku wszelkie niezbędne obliczenia dokonywane są automatycznie po wpisaniu przez podatnika odpowiednich danych, a następnie elektroniczną wysyłkę formularza. Załączniki do formularza dodawane są automatycznie po zaznaczeniu odpowiedniego pola na formularzu. Deklaracja w tej formie może być jednak podpisana wyłącznie kwalifikowanym podpisem elektronicznym i nie jest możliwe podpisanie jej profilem zaufanym. Dodatkowo wysyłka musi nastąpić za pośrednictwem odpowiedniej wtyczki do przesyłania e-Deklaracji, nie może natomiast zostać dokonana za pośrednictwem platformy ePUAP, poczty elektronicznej czy innych sposobów.
Dla osób, które nie chcą lub nie mogą złożyć PIT-37 w formie elektronicznej przewidziano również formularze papierowe do samodzielnego wydruku oraz wypełnienia. W takim przypadku formularz należy przed upływem terminu należy złożyć bezpośrednio we właściwym urzędzie skarbowym, nadać w polskiej placówce pocztowej operatora wyznaczonego lub złożyć w polskim urzędzie konsularnym. Pewne kategorie osób mogła również złożyć deklarację w następujący sposób:
żołnierz w dowództwie jednostki wojskowej; członek załogi statku morskiego u kapitana statku; osoba pozbawiona wolności w administracji zakładu karnego; osoba aresztowana w administracji zakładu śledczego.
Złożenie deklaracji w inny sposób nie ma znaczenia pod kątem obliczania terminu i deklarację uważa się za złożoną dopiero w momencie jej wpływu do właściwego urzędu skarbowegoUstawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa ().
Ulgi podatkowe możliwe do zawarcia w PIT-37 Polskie prawo podatkowe przewiduje możliwość odliczenia ulg podatkowych przy podatku dochodowym od osób fizycznych. W tym zakresie wyróżnia się odliczenia od podatku oraz od dochodu. Dla podatnika bardziej korzystne jest odliczenie od podatku, bowiem pomniejsza ono kwotę podatku do zapłacenia, a nie wyłącznie dochodu, jednak ich katalog jest znacznie węższy niż odliczeń od dochodu.
Odliczenia od dochodu +Odliczenia od dochodu za rok 2021 możliwe do zawarcia w PIT-37 (podstawowe)Art. 26 ustawy o PIT. Rodzaj odliczenia (ulgi)Wymagane dokumentyMaksymalne odliczenieWymagany załącznikUwagiUżytkowanie sieci InternetDokument potwierdzający dokonanie wpłat wraz z kwotami760,00 złPIT/OOdliczenie przysługuje wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwów latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata podatnik nie korzystał z odliczenia.Składki na ubezpieczenia społeczne (ZUS)RMUA lub inne potwierdzenie wysokości zapłaconych lub pobranych składek Faktyczna kwotaBezpośrednio w PIT-37Odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód zwolniony od podatku na podstawie ustawy, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE)Potwierdzenie wysokości wpłaconych kwot6 310,80 złW 2021 r.PIT/OMaksymalna kwota odliczenia dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej jest zmienna i odpowiada 1,2-krotności przeciętnego prognozowanego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej na dany rok określonego w ustawie budżetowej lub ustawie o prowizorium budżetowym lub w ich projektach, jeżeli odpowiednie ustawy nie zostały uchwaloneArt. 13a ust. 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego ().Zwrot nienależnych świadczeńDowód zwrotu świadczeńFaktyczna kwotaPIT/ODotyczy wyłącznie świadczeń, które uprzednio zwiększyły dochód podlegający opodatkowaniuDarowiznyDokument potwierdzający dokonanie darowizny6% dochodu podatnikaPIT/ODarowizny mogą być dokonane na cele:
znajdujące się w sferze działań publicznych na rzecz organizacji prowadzących działalność pożytku publicznego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie lub równoważnych organizacji określonych w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele; kultu religijnego; krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi na podstawie ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi na zasadach w niej określonych;