Działy specjalne produkcji rolnej – termin prawniczy oznaczający rodzaj uprawy lub produkcji rolnej, przyjęty na użytek podatkowy w ustawach o PIT i CIT.

Działami specjalnymi produkcji rolnej sąZałącznik nr 2 do ustawy o PIT oraz CIT.: uprawy w szklarniach ogrzewanych powyżej 25 m² uprawy w szklarniach nieogrzewanych powyżej 25 m² uprawy w tunelach foliowych ogrzewanych powyżej 50 m²: uprawy grzybów i ich grzybni – powyżej 25 m² powierzchni uprawowej drób rzeźny – powyżej 100 szt. (kurczęta, gęsi, kaczki, indyki) drób nieśny powyżej 80 szt. (kury nieśne i mięsne, gęsi, kaczki, indyki w stadzie reprodukcyjnym oraz kury do produkcji jaj konsumpcyjnych) wylęgarnie drobiu (kurczęta, gęsi, kaczki, indyki) zwierzęta futerkowe (lisy i jenoty, norki, tchórze, szynszyle, nutrie oraz króliki powyżej 50 sztuk samic stada podstawowego) zwierzęta laboratoryjne (szczury białe, myszy białe) jedwabniki (produkcja kokonów) pasieki powyżej 80 rodzin uprawy roślin in vitro hodowla entomofagów hodowla dżdżownic hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym (krowy powyżej 5 sztuk, cielęta powyżej 10 sztuk, bydło rzeźne powyżej 10 sztuk z wyjątkiem opasów, tuczniki powyżej 50 sztuk, prosięta i warchlaki powyżej 50 sztuk, chów i hodowla owiec powyżej 10 sztuk, tucz owiec powyżej 15 sztuk, konie rzeźne albo hodowlane, hodowla ryb akwariowych powyżej 700 dm³ objętości akwarium, hodowla psów rasowych albo kotów rasowych).

Opodatkowanie Na podstawie art. 24 ust. 4 ustawy o PIT dochód z działów specjalnych produkcji rolnej może być ustalony na dwa sposoby:

1) jeżeli są prowadzone księgi wykazujące przychody, o których mowa w art. 15 ustawy o PIT (podatkowa księga przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe) – dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica między przychodem z tytułu prowadzenia tych działów a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększonymi o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego;

Podatnik prowadzący działy specjalne produkcji rolnej zobowiązany jest do powiadomienia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze prowadzenia ksiąg wykazujących przychód. Musi to zrobić przed rozpoczęciem roku podatkowego albo przed rozpoczęciem prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli nastąpiło ono w ciągu roku.

2) jeżeli nie są prowadzone ww. księgi wykazujące przychody – dochód z tego źródła ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcyjnej zwierzęcej, określonych w rozporządzeniu Ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa ogłasza w drodze rozporządzenia normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej), zmieniając je corocznie w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”Art. 24 ust. 7 ustawy o PIT.Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 października 2023 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej ()..

W 2015 r. ponad 99% podatników określało dochód przy zastosowaniu metody szacunkowej. Przyczyn tego należy upatrywać przede wszystkim w: • niższym obciążeniu podatkowym z tytułu podatku dochodowego w porównaniu z obciążeniem, jakie wynikałoby z dochodu rzeczywistego. Warto podkreślić, że normy szacunkowe nie były zmieniane od ponad 20 lat. Poza tym określają one dochód do opodatkowania, który nie ma nic wspólnego z faktycznym wynikiem finansowym podatnika, • niższych kosztach związanych z obsługą księgową (podatnicy nie są zobligowani do prowadzenia ksiąg podatkowych).

Liczba podatników ustalających dochód na podstawie ksiąg (zarówno podatkowej księgi przychodów i rozchodów, jak i ksiąg rachunkowych) wzrosła ze 148 w 2015 r. do 858 w 2016 r.

Przypisy

Bibliografia Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych () Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ()

Kategoria:Prawo rolne