Odsetki budżetowe, odsetki od zaległości budżetowych nazywane również odsetkami podatkowymi lub odsetkami za zwłokę od zaległości podatkowych – odsetki pobierane od wszystkich podatków i innych należności budżetowych z tytułu ich nieterminowych wpłat. Stawki odsetek budżetowych ustalane i ogłaszane są przez Ministra Finansów w Monitorze Polskim. Stanowią 200 proc. podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego. Odsetki budżetowe zaliczane są w rachunkowości finansowej do kosztów finansowych. Nie stanowią kosztu uzyskania przychodówArt. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.Art. 23 ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych..

Obliczanie odsetek Odsetki budżetowe obliczane są według wzoru:

gdzie: – kwota zaległości, – liczba dni zwłoki liczona od dnia następującego po terminie płatności do dnia zapłaty włącznie, – stawka odsetek za zwłokę w stosunku rocznym, – kwota odsetek, – kwota odsetek po zaokrągleniu.

W przypadku obliczania odsetek za okres, w którym nastąpiła zmiana ich wysokości należy obliczyć odsetki do dnia zmiany, używając dotychczasowej wysokości, a od dnia następnego – z uwzględnieniem nowej wartości.

Zaokrąglenia Kwotę obliczonych odsetek zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotychPismo Podsekretarza Stanu w Ministerstwie Finansów z dnia 7 października 2005 r. nr SP1/694/8012-132/2334/05/AA w sprawie zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatku..

Przykład:

Kwota zaległości podatkowej wynosi 150 zł, termin wpłaty upłynął 30 kwietnia 2007, wpłaty podatku dokonano 30 czerwca 2007. Obliczenie odsetek obejmuje okres od 1 maja do 27 czerwca 2007 (zmiana wysokości odsetek) według stawki 11,5% i od 28 czerwca do 30 czerwca 2007 według stawki 12%:

Po zaokrągleniu kwota odsetek wynosi 3 zł.

Odsetki minimalne Zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty dodatkowej pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki listowej.

Wysokość odsetek Wysokość odsetek od zaległości budżetowych w poszczególnych okresach od 1 marca 2006 wyrażona w procentach w stosunku rocznym (podstawa prawna: Obwieszczenie Ministra Finansów w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych): Okres obowiązywaniaOdsetkiw %Data obwieszczeniaAkt prawny11,56 marca 202626 listopada 202511,522 listopada 202516 maja 202513,59 maja 202512 października 202314,510 października 202315 września 202315,014 września 202320 września 202216,516 września 202211 lipca 202216,08 lipca 202215 czerwca 202215,014 czerwca 202211 maja 202213,510 maja 2022od 12 kwietnia 202212,08 kwietnia 2022od 11 marca 202210,010 marca 2022od 14 lutego 20228,510 lutego 2022od 8 stycznia 201684 stycznia 2016od 9 października 2014 8 10 października 2014 od 4 lipca 2013 10 9 lipca 2013 od 6 czerwca 2013 10,5 11 czerwca 2013 od 9 maja 2013 11 14 maja 2013 od 7 marca 2013 11,5 12 marca 2013 od 7 lutego 2013do 6 marca 2013 12,5 11 lutego 2013 od 10 stycznia 2013do 6 lutego 2013 13 11 stycznia 2013od 6 grudnia 2012do 9 stycznia 2013 13,5 12 grudnia 2012od 8 listopada 2012do 5 grudnia 2012 14 13 listopada 2012od 10 maja 2012do 7 listopada 2012 14,5 21 maja 2012 od 9 czerwca 2011do 9 maja 2012 14 10 czerwca 2011od 12 maja 2011do 8 czerwca 2011 13,5 18 maja 2011od 6 kwietnia 2011do 11 maja 2011 13 18 kwietnia 2011od 20 stycznia 2011do 5 kwietnia 2011 12,5 21 stycznia 2011od 9 listopada 2010do 19 stycznia 2011 12 4 listopada 2010od 25 czerwca 2009do 8 listopada 2010 10 29 czerwca 2009od 26 marca 2009do 24 czerwca 2009 10,5 30 marca 2009od 26 lutego 2009do 25 marca 2009 11,5 6 marca 2009od 28 stycznia 2009do 25 lutego 2009 11,5 27 stycznia 2009od 24 grudnia 2008do 27 stycznia 2009 13 30 grudnia 2008od 27 listopada 2008do 23 grudnia 2008 14,5 28 listopada 2008od 26 czerwca 2008do 26 listopada 2008 15 27 czerwca 2008od 27 marca 2008do 25 czerwca 2008 14,5 27 marca 2008od 28 lutego 2008do 26 marca 2008 14,0 29 lutego 2008od 31 stycznia 2008do 27 lutego 2008 13,5 7 lutego 2008od 29 listopada 2007do 30 stycznia 2008 13,0 5 grudnia 2007 ()od 30 sierpnia 2007do 28 listopada 2007 12,5 30 sierpnia 2007od 28 czerwca 2007do 29 sierpnia 2007 12,0 28 czerwca 2007od 26 kwietnia 2007do 27 czerwca 2007 11,5 26 kwietnia 2007 ()od 1 marca 2006do 25 kwietnia 2007 11,0 1 marca 2006

Zobacz też odsetki ustawowe

Przypisy

Bibliografia Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa () Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach ()

Linki zewnętrzne

Kategoria:Podatki