Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 29 czerwca 2022 r.w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług siłom zbrojnym, wielonarodowym kwaterom i dowództwom, towarzyszącemu im personelowi cywilnemu, członkom ich rodzin oraz jednostkom dokonującym nabycia towarów lub usług na rzecz sił zbrojnych 1)Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 kwietnia 2022 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 939). Spis treści Treść rozporządzenia Rozdział 1 - Przepisy ogólne Rozdział 2 - Zwrot podatku siłom zbrojnym Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego i siłom zbrojnym Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących w Partnerstwie dla Pokoju oraz jednostkom dokonującym nabycia towarów lub usług na rzecz tych sił zbrojnych Rozdział 3 - Zwrot podatku siłom zbrojnym państw członkowskich innych niż Rzeczpospolita Polska biorących udział w działaniach obronnych prowadzonych w celu realizacji działania Unii Europejskiej w ramach wspólnej polityki bezpieczeństwa i obrony oraz jednostkom dokonującym nabycia towarów lub usług na rzecz tych sił zbrojnych Rozdział 4 - Zwrot podatku siłom zbrojnym Stanów Zjednoczonych oraz wykonawcom kontraktowym sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych Rozdział 5 - Zwrot podatku Kwaterze Głównej Wielonarodowego Korpusu Północno-Wschodniego, członkom personelu zagranicznego Kwatery oraz członkom ich rodzin Rozdział 6 - Zwrot podatku Dowództwu Brygady Rozdział 7 - Zwrot podatku Dowództwom Sojuszniczym i uprawnionym członkom Dowództw Sojuszniczych Rozdział 8 - Przepis przejściowy i końcowy Treść rozporządzenia 2)Niniejsze rozporządzenie w zakresie swojej regulacji wdraża dyrektywę 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1). Na podstawie art. 89 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2022 r. poz. 931, 974, 1137 i 1301) zarządza się, co następuje: Rozdział 1 Przepisy ogólne § 1. Rozporządzenie określa przypadki i tryb zwrotu podatku: 1) siłom zbrojnym Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego i siłom zbrojnym Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących w Partnerstwie dla Pokoju oraz jednostkom dokonującym nabycia towarów lub usług na rzecz tych sił zbrojnych; 2) siłom zbrojnym państw członkowskich innych niż Rzeczpospolita Polska biorących udział w działaniach obronnych prowadzonych w celu realizacji działania Unii Europejskiej w ramach wspólnej polityki bezpieczeństwa i obrony oraz jednostkom dokonującym nabycia towarów lub usług na rzecz tych sił zbrojnych; 3) wielonarodowym Kwaterom, członkom personelu zagranicznego tych kwater oraz członkom ich rodzin; 4) Dowództwom Sojuszniczym oraz uprawnionym członkom Dowództw Sojuszniczych. § 2. Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają: 1) członkowie rodzin personelu zagranicznego Kwatery - współmałżonków oraz dzieci będące na utrzymaniu osób, o których mowa w pkt 11; 2) członkowie rodzin uprawnionych członków Dowództwa Sojuszniczego - osoby, o których mowa w art. 1 ust. 14 Umowy uzupełniającej; 3) Dowództwo Brygady - dowództwo, o którym mowa w art. 3 ust. 2 Umowy między Rządem Republiki Litewskiej, Rządem Rzeczypospolitej Polskiej i Gabinetem Ministrów Ukrainy o utworzeniu wspólnej jednostki wojskowej, sporządzonej w Warszawie dnia 19 września 2014 r. (Dz. U. z 2015 r. poz. 1279 oraz z 2019 r. poz. 377); 4) Dowództwo Sojusznicze - Dowództwo Sojusznicze, o którym mowa w art. 1 ust. 9 Umowy uzupełniającej; 5) faktura - fakturę w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług; 6) Kwatera - Kwaterę Główną, o której mowa w art. 2 lit. b Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej, Rządem Królestwa Danii i Rządem Republiki Federalnej Niemiec dotyczącej Wielonarodowego Korpusu Północno-Wschodniego, sporządzonej w Szczecinie dnia 5 września 1998 r. (Dz. U. z 2000 r. poz. 259 i 260 oraz z 2015 r. poz. 2112); 7) naczelnik urzędu skarbowego - naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawie wniosku o zwrot podatku; 8) organ wojskowy - Ministra Obrony Narodowej, Dowódcę Operacyjnego Rodzajów Sił Zbrojnych, Szefa Inspektoratu Wsparcia Sił Zbrojnych lub upoważnionego przez nich właściwego kierownika państwowej jednostki budżetowej w Siłach Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej; 9) Państwo wysyłające - państwo, o którym mowa w art. I ust. 1 lit. d umowy, o której mowa w pkt 13; 10) personel cywilny - personel cywilny, o którym mowa w art. I ust. 1 lit. b umowy, o której mowa w pkt 13; 11) personel zagraniczny Kwatery - osoby oddelegowane do Kwatery Głównej Korpusu lub zatrudnione w Kwaterze Głównej Korpusu przez każdą ze Stron Konwencji, niemające stałego miejsca zamieszkania na terytorium kraju; 12) podatek - podatek od towarów i usług; 13) siły zbrojne - siły zbrojne, o których mowa w art. I ust. 1 lit. a Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r. (Dz. U. z 2000 r. poz. 257 i 258 oraz z 2008 r. poz. 1052); 14) siły zbrojne Stanów Zjednoczonych - siły zbrojne USA, o których mowa w art. 2 lit. a Umowy o wzmocnionej współpracy obronnej; 15) terytorium kraju - terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 16) Umowa o wzmocnionej współpracy obronnej - Umowę między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych Ameryki o wzmocnionej współpracy obronnej, podpisaną w Warszawie dnia 15 sierpnia 2020 r. (Dz. U. z 2020 r. poz. 2153 i 2154); 17) Umowa uzupełniająca - Umowę między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Dowództwem Naczelnego Sojuszniczego Dowódcy Transformacji i Naczelnym Dowództwem Sojuszniczych Sił w Europie uzupełniającą Protokół dotyczący statusu międzynarodowych dowództw wojskowych ustanowionych na podstawie Traktatu Północnoatlantyckiego, podpisaną w Warszawie dnia 9 lipca 2016 r. (Dz. U. z 2017 r. poz. 1179 i 1180); 18) uprawnieni członkowie Dowództwa Sojuszniczego - osoby, o których mowa w art. 1 ust. 16 Umowy uzupełniającej; 19) ustawa - ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług; 20) wykonawca kontraktowy sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych - wykonawcę kontraktowego USA, o którym mowa w art. 2 lit. f Umowy o wzmocnionej współpracy obronnej; 21) wykonawcy kontraktowi Dowództwa Sojuszniczego - osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które na podstawie umów, o których mowa w art. 14 ust. 1 Umowy uzupełniającej, nabywają towary i usługi. Rozdział 2 Zwrot podatku siłom zbrojnym Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego i siłom zbrojnym Państw-Stron Traktatu Północnoatlantyckiego uczestniczących w Partnerstwie dla Pokoju oraz jednostkom dokonującym nabycia towarów lub usług na rzecz tych sił zbrojnych § 3. 1. Zwrot podatku przysługuje organowi wojskowemu z tytułu nabycia na terytorium kraju: 1) towarów lub usług na rzecz sił zbrojnych, przeznaczonych wyłącznie do użytku tych sił lub towarzyszącego im personelu cywilnego, w tym również do zaopatrzenia mes i kantyn tych sił zbrojnych, jeżeli siły te biorą udział we wspólnych działaniach obronnych, 2) paliw, olei lub smarów, zwanych dalej „paliwami”, które udostępnił odpłatnie siłom zbrojnym, o których mowa w pkt 1, wyłącznie do użytku w służbowych pojazdach, statkach powietrznych i okrętach tych sił lub ich personelu cywilnego, podczas ich pobytu na terytorium kraju - jeżeli siły zbrojne dokonały w całości zapłaty należności za towary i usługi, w tym także paliwa. 2. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, podstawą do obliczenia kwoty podatku podlegającej zwrotowi jest wykaz towarów lub usług, o którym mowa w § 5 ust. 3 pkt 1, w tym także paliw, oraz faktury wystawione przy ich zakupie. § 4. Zwrot podatku następuje za: 1) okresy kwartalne; 2) cały okres pobytu sił zbrojnych na terytorium kraju - w przypadku gdy organ wojskowy nie wystąpił z wnioskiem o zwrot podatku za okresy kwartalne. § 5. 1. Wniosek o zwrot podatku organ wojskowy składa do: 1) Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście - w przypadku zakupów dokonywanych przez Ministra Obrony Narodowej, Dowódcę Operacyjnego Rodzajów Sił Zbrojnych, Szefa Inspektoratu Wsparcia Sił Zbrojnych lub upoważnionych przez nich właściwych kierowników państwowych jednostek budżetowych w Wojskach Lądowych lub Siłach Powietrznych, 2) Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdyni - w przypadku zakupów dokonywanych przez upoważnionego przez Ministra Obrony Narodowej lub Szefa Inspektoratu Wsparcia Sił Zbrojnych właściwego kierownika państwowej jednostki budżetowej w Marynarce Wojennej, 3) Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Stare Miasto - w przypadku zakupów dokonywanych przez upoważnionego przez Ministra Obrony Narodowej właściwego kierownika państwowej jednostki budżetowej w Wojskach Specjalnych - w terminie 30 dni po upływie kwartału, za który jest składany, albo w terminie 90 dni po zakończeniu pobytu sił zbrojnych na terytorium kraju. 2. Wniosek o zwrot podatku zawiera: 1) wskazanie okresu za jaki ma zostać dokonany zwrot podatku; 2) wskazanie okresu pobytu sił zbrojnych na terytorium kraju; 3) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się organ wojskowy, z wyszczególnieniem kwot podatku związanych z nabyciem towarów lub usług, o których mowa w § 3 ust. 1, w tym także paliw, na poszczególne cele, o których mowa w tym przepisie; 4) numer rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot podatku. 3. Do wniosku o zwrot podatku dołącza się: 1) wykaz towarów lub usług, o których mowa w § 3 ust. 1, w tym także paliw, przekazanych (świadczonych) odpłatnie siłom zbrojnym i ich personelowi cywilnemu, zawierający: a) oznaczenie Państwa wysyłającego, b) wskazanie rodzaju tych towarów lub usług, c) wskazanie ilości tych towarów, w tym także paliw, d) poświadczenie odbioru tych towarów, w tym także paliw, lub wykonania usług, e) wyliczenie kwoty podatku do zwrotu; 2) listę personelu sił zbrojnych oraz towarzyszącego im personelu cywilnego; 3) faktury, z których wynikają wnioskowane kwoty zwrotu podatku, albo uwierzytelnione kserokopie takich faktur, jeżeli faktury te zostały dołączone do wniosku o zwrot podatku akcyzowego; 4) faktury obciążające siły zbrojne za udostępnione paliwa - w przypadku, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 2. 4. W przypadku gdy faktury, o których mowa w ust. 3 pkt 3 lub 4, są fakturami elektronicznymi, organ wojskowy przesyła lub udostępnia te faktury elektroniczne naczelnikowi urzędu skarbowego w dniu złożenia wniosku. 5. W razie powstania wątpliwości dotyczących wniosku o zwrot podatku lub dołączonych do niego dokumentów naczelnik urzędu skarbowego przekazuje wniosek wraz z kwestionowanymi dokumentami do zaopiniowania: 1) organowi sprawującemu, na podstawie odrębnych przepisów, nadzór nad organem wojskowym; 2) Ministrowi Obrony Narodowej - w przypadku gdy Minister Obrony Narodowej jest organem wojskowym. 6. Opinia jest składana do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 30 dni od dnia otrzymania wniosku przez organ, o którym mowa w ust. 5. § 6. 1. Zwrot podatku jest dokonywany przez urząd skarbowy w terminie 90 dni od dnia otrzymania wniosku wraz z dokumentami, o których mowa w § 5 ust. 3 i 4, przez naczelnika urzędu skarbowego. 2. W przypadku, o którym mowa w § 5 ust. 5, zwrot podatku może nastąpić w terminie późniejszym niż określony w ust. 1 według kwot faktycznie uznanych, nie później jednak niż w terminie 30 dni od dnia otrzymania opinii organu, o którym mowa w tym przepisie. 3. Od kwot zwróconych w terminie, o którym mowa w ust. 2, nie nalicza się odsetek za zwłokę. 4. Zwrot podatku jest dokonywany w złotych polskich na rachunek bankowy wskazany we wniosku o zwrot podatku. § 7. Po dokonaniu zwrotu podatku urząd skarbowy zwraca wnioskodawcy faktury, o których mowa w § 5 ust. 3 pkt 3 i 4. § 8. 1. Zwrot podatku przysługuje Dowództwom Sojuszniczym nabywającym towary lub usługi na terytorium kraju w związku z pobytem sił zbrojnych, jeżeli siły te biorą udział we wspólnych działaniach obronnych. Przepisy § 3 ust. 2 oraz § 4, § 5 ust. 1-4, ust. 5 pkt 2 i ust. 6 oraz § 6 i § 7 stosuje się odpowiednio. 2. Urząd skarbowy nie ponosi kosztów związanych z dokonaniem zwrotu podatku na rachunek bankowy w kraju innym niż Rzeczpospolita Polska. 3. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje, jeżeli dotyczy towarów lub usług, objętych zwrotem podatku na podstawie § 3-6. § 9. Zwrot podatku, o którym mowa w § 3-8, nie dotyczy kwot, które zostały zwrócone na podstawie odrębnych przepisów. Rozdział 3 Zwrot podatku siłom zbrojnym państw członkowskich innych niż Rzeczpospolita Polska biorących udział w działaniach obronnych prowadzonych w celu realizacji działania Unii Europejskiej w ramach wspólnej polityki bezpieczeństwa i obrony oraz jednostkom dokonującym nabycia towarów lub usług na rzecz tych sił zbrojnych § 10. 1. Zwrot podatku przysługuje organowi wojskowemu z tytułu nabycia na terytorium kraju: 1) towarów lub usług na rzecz sił zbrojnych państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska, zwanych dalej „siłami zbrojnymi państwa członkowskiego”, przeznaczonych wyłącznie do użytku tych sił lub towarzyszącego im personelu cywilnego, w tym również do zaopatrzenia mes i kantyn tych sił zbrojnych, jeżeli siły takie biorą udział w działaniach obronnych prowadzonych w celu realizacji działania Unii Europejskiej w ramach wspólnej polityki bezpieczeństwa i obrony, 2) paliw, które udostępnił odpłatnie siłom zbrojnym państw członkowskich wyłącznie do użytku w służbowych pojazdach, statkach powietrznych i okrętach tych sił lub ich personelu cywilnego, podczas ich pobytu na terytorium kraju - jeżeli siły zbrojne dokonały w całości zapłaty należności za towary i usługi, w tym także paliwa. 2. W przypadku, o którym mowa w ust. 1, podstawą do obliczenia kwoty podatku podlegającej zwrotowi jest wykaz towarów lub usług, o którym mowa w § 12 ust. 3 pkt 1, w tym także paliw, oraz faktury wystawione przy ich zakupie. § 11. Zwrot podatku następuje za: 1) okresy kwartalne; 2) cały okres pobytu sił zbrojnych na terytorium kraju - w przypadku gdy organ wojskowy nie wystąpił z wnioskiem o zwrot podatku za okresy kwartalne. § 12. 1. Wniosek o zwrot podatku organ wojskowy składa do: 1) Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście - w przypadku zakupów dokonywanych przez Ministra Obrony Narodowej, Dowódcę Operacyjnego Rodzajów Sił Zbrojnych, Szefa Inspektoratu Wsparcia Sił Zbrojnych lub upoważnionego przez nich właściwego kierownika państwowej jednostki budżetowej w Wojskach Lądowych lub Siłach Powietrznych, 2) Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdyni - w przypadku zakupów dokonywanych przez upoważnionego przez Ministra Obrony Narodowej lub Szefa Inspektoratu Wsparcia Sił Zbrojnych właściwego kierownika państwowej jednostki budżetowej w Marynarce Wojennej, 3) Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Stare Miasto - w przypadku zakupów dokonywanych przez upoważnionego przez Ministra Obrony Narodowej właściwego kierownika państwowej jednostki budżetowej w Wojskach Specjalnych - w terminie 30 dni po upływie kwartału, za który jest składany, albo w terminie 90 dni po zakończeniu pobytu sił zbrojnych na terytorium kraju. 2. Wniosek o zwrot podatku zawiera: 1) wskazanie okresu za jaki ma zostać dokonany zwrot podatku; 2) wskazanie okresu pobytu sił zbrojnych państw członkowskich na terytorium kraju; 3) kwotę podatku, o której zwrot ubiega się organ wojskowy, z wyszczególnieniem kwot podatku związanych z nabyciem towarów lub usług, o których mowa w § 10 ust. 1, w tym także paliw, na poszczególne cele, o których mowa w tym przepisie; 4) numer rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot podatku. 3. Do wniosku dołącza się następujące dokumenty: 1) wykaz towarów lub usług, o których mowa w § 10 ust. 1, w tym także paliw, przekazanych (świadczonych) odpłatnie siłom zbrojnym i ich personelowi cywilnemu, zawierający: a) oznaczenie Państwa, do którego należą siły zbrojne, b) wskazanie rodzaju tych towarów lub usług, c) wskazanie ilości tych towarów, w tym także paliw, d) poświadczenie odbioru tych towarów, w tym także paliw, lub wykonania usług, e) wyliczenie kwoty podatku do zwrotu; 2) listę personelu sił zbrojnych państwa członkowskiego oraz towarzyszącego im personelu cywilnego; 3) faktury, z których wynikają wnioskowane kwoty zwrotu podatku, albo uwierzytelnione kserokopie takich faktur, jeżeli faktury te zostały dołączone do wniosku o zwrot podatku akcyzowego; 4) faktury obciążające siły zbrojne państwa członkowskiego za udostępnione paliwa - w przypadku, o którym mowa w § 10 ust. 1 pkt 2. 4. W przypadku gdy faktury, o których mowa w ust. 3 pkt 3 i 4, są fakturami elektronicznymi, organ wojskowy przesyła lub udostępnia te faktury elektroniczne naczelnikowi urzędu skarbowego w dniu złożenia wniosku. 5. W razie powstania wątpliwości dotyczących wniosku lub dołączonych do niego dokumentów naczelnik urzędu skarbowego przekazuje wniosek wraz z kwestionowanymi dokumentami do zaopiniowania: 1) organowi sprawującemu, na podstawie odrębnych przepisów, nadzór nad organem wojskowym; 2) Ministrowi Obrony Narodowej - w przypadku gdy Minister Obrony Narodowej jest organem wojskowym. 6. Opinia jest składana do naczelnika urzędu skarbowego w terminie 30 dni od dnia otrzymania wniosku przez organ, o którym mowa w ust. 5. § 13. 1. Zwrot podatku jest dokonywany przez urząd skarbowy w terminie 90 dni od dnia otrzymania wniosku wraz z dokumentami, o których mowa w § 12 ust. 3 i 4, przez naczelnika urzędu skarbowego. 2. W przypadku, o którym mowa w § 12 ust. 5, zwrot podatku może nastąpić w terminie późniejszym niż określony w ust. 1 według kwot faktycznie uznanych, nie później jednak niż w terminie 30 dni od dnia otrzymania opinii organu, o którym mowa w tym przepisie. 3. Od kwot zwróconych w terminie, o którym mowa w ust. 2, nie nalicza się odsetek za zwłokę. 4. Zwrot podatku jest dokonywany w złotych polskich na rachunek bankowy wskazany we wniosku o zwrot podatku. § 14. Po dokonaniu zwrotu podatku urząd skarbowy zwraca wnioskodawcy faktury, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 3 i 4. § 15. 1. Zwrot podatku przysługuje siłom zbrojnych państwa członkowskiego, z tytułu nabycia na terytorium kraju towarów lub usług przeznaczonych wyłącznie do użytku tych sił lub towarzyszącego im personelu cywilnego, w tym również do zaopatrzenia mes i kantyn tych sił zbrojnych, jeżeli siły takie biorą udział w działaniach obronnych prowadzonych w celu realizacji działania Unii Europejskiej w ramach wspólnej polityki bezpieczeństwa i obrony. Przepisy § 10 ust. 2 oraz § 11, § 12 ust. 1-4, ust. 5 pkt 2 i ust. 6 oraz § 13 i § 14 stosuje się odpowiednio. 2. Urząd skarbowy nie ponosi kosztów związanych z dokonaniem zwrotu podatku na rachunek bankowy w kraju innym niż Rzeczpospolita Polska. 3. Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje, jeżeli dotyczy on towarów i usług, objętych zwrotem podatku na podstawie § 10-13. § 16. Zwrot podatku, o którym mowa w § 10-15, nie dotyczy kwot podatku, które zostały zwrócone na podstawie odrębnych przepisów. Rozdział 4 Zwrot podatku siłom zbrojnym Stanów Zjednoczonych oraz wykonawcom kontraktowym sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych § 17. Zwrot podatku przysługuje: 1) siłom zbrojnym Stanów Zjednoczonych - z tytułu nabycia na terytorium kraju towarów lub usług do ich wyłącznego użytku zgodnie z art. 21 ust. 1 Umowy o wzmocnionej współpracy obronnej lub służących do zaopatrzenia ich wojskowej usługowej działalności wspierającej zgodnie z art. 24 Umowy o wzmocnionej współpracy obronnej; 2) wykonawcy kontraktowemu sił zbrojnych Stanów Zjednoczonych - z tytułu nabycia na terytorium kraju towarów lub usług na rzecz tych sił zbrojnych do ich wyłącznego użytku zgodnie z art. 21 ust. 1 Umowy o wzmocnionej współpracy obronnej lub służących do zaopatrzenia ich wojskowej usługowej działalności wspierającej zgodnie z art. 24 Umowy o wzmocnionej współpracy obronnej. § 18. 1. W przypadku, o którym