mini|300px|Karta zemalja u kojima se primjenjuje porez na dodanu vrijednost (stanje iz 2021.) Porez na dodanu vrijednost (PDV) suvremeni je oblik oporezivanja potrošnje. Njegovo širenje započelo je šezdesetih godina 20. stoljeća, a do 2023. primjenjivao se u 175 od 193 zemlje članice Ujedinjenih naroda. Prva ga je uvela Francuska 1958. godine, a zatim i Finska 1964. godine. Ubrzo se proširio na ostale zemlje Europske unije. Od razvijenih zemalja PDV ne primjenjuju Sjedinjene Američke Države.

PDV je svefazni porez na promet koji se obračunava u svakoj fazi proizvodno-prodajnog ciklusa, ali samo za iznos dodane vrijednosti.

U Hrvatskoj, opća stopa PDV-a od 1. ožujka 2012. iznosi 25 %, dok se za određene proizvode i usluge primjenjuju niže stope od 13 % i 5 %.

Oblici proizvodni PDV postoji u slučaju kada porezni obveznik pri prodaji svog proizvoda ne može odbiti trošak nabave kapitalnih dobara niti trošak amortizacije dohodovni PDV u kojem se dopušta odbitak troška amortizacije prilikom prodaje potrošni PDV u kojem se dozvoljava odbitak ukupnog iznosa utrošenog na bruto investicije (kapitalna dobra + amortizacija) prilikom prodaje proizvoda.

Metode obračunavanja Metoda zbrajanja Porezna osnovica se utvrđuje na način da se zbroje svi elementi cijene u oporezovanoj fazi koji formiraju dodanu vrijednost. PDV će biti jednak umnošku dobivene dodane vrijednosti i porezne stope. Metoda oduzimanjaOd vrijednosti prodaje se oduzima vrijednost kupnje i na dobivenu razliku se primjenjuje stopa PDV-a. Kreditna metodaVrijednost PDV-a plaćenog na inpute se oduzima od vrijednosti PDV-a kojeg treba platiti na vrijednost prodaje. Smatra se najboljom metodom.

Načela kod oporezivanja PDV-om Načelo porijekla robe oporezuje se izvoz, a uvoz ne (podrazumijeva da se dobro oporezuje u zemlji u kojoj je proizvedeno, bez obzira na mjesto njegove potrošnje) Načelo odredišta robe ne oporezuje se izvoz, nego uvoz (PDV se plaća u zemlji u kojoj se dobra i usluge troše)

Hrvatska primjenjuje načelo odredišta robe, tj. izvoz je oslobođen plaćanja PDV-a.

Razine poreznih stopa U nekim sustavima postoji više stopa PDV-a, na primjer: opća (standardna) niža, za živežne namirnice viša, za luksuzne proizvode nulta, za proizvode na koje se ne plaća PDV

Napomena: Nulta stopa različita je od poreznog oslobođenja. Kod nulte stope proizvođači prilikom isporuke svojim proizvoda ne obračunavaju PDV, ali imaju pravo odbiti pretporez koji je sadržan u ulaznim računima dobavljača. Stoga je nulta stopa bolja od poreznog oslobođenja.

Prednosti

Ubire se u svakoj pojedinoj fazi ciklusa dok se jednofazni ubire jednokratno. Nema prikrivene izvozne premije i prikrivene uvozne carine kao kod jednofaznog poreza na promet. Izdašnost: PDV je najizdašniji porezni prihod proračuna (2/3 proračunskih prihoda).

Nedostatci

Složena pravila, osobito kod primjenjivanja različitih stopa, i onih proizvoda koji su oslobođeni od PDV-a PDV je regresivni porez, najviše pogađa osobe koja imaju niska primanja a ne one s visokim primanjima Povišeni trošak i rad za tvrke, i pravne osobe koje prikupljaju porez u ime države. Osobito za manje tvrtke Primanja od PDV-a su sukladna prema privrednoj aktivnosti unutar države, padom prometa i manjim privrednim rastom umanjiva se i prihod PDV u državi

Neutralnost PDV-a u odnosu na vanjskotrgovinsku razmjenu → jer ne djeluje na domaću proizvodnju i potrošnju. neutralan je na upotrebljene proizvodne metode. ne iskrivljuje cijene jer osigurava optimalnu alokaciju resursa na tržištu.

Izračun PDV-a Cijena koja ne uključuje PDV često se naziva neto cijena ili osnovica, dok se cijena koja uključuje PDV često naziva bruto cijena.

U jednadžbama izračuna „C” označava bruto cijenu (s PDV-om), „O” označava neto cijenu (bez PDV-a, tj. osnovicu), „p” označava poreznu stopu, dok „P” označava iznos PDV-a.

Izračun iznosa PDV-a na temelju bruto cijene (koja uključuje PDV) Iznos sadržanog PDV-a u ukupnoj cijeni dobivamo tzv. izbijanjem PDV-a, umnoškom ukupne cijene s preračunatom stopom PDV-a.

Primjer: Kupite proizvod čija je cijena 100 €. PDV, ovisno o primijenjenoj stopi, iznosi: +StopaPreračunata stopaIzračun25 %0,2013 %0,1150445 %0,047619

Izračun neto cijene (bez PDV-a, tj. osnovice) na temelju bruto cijene (koja uključuje PDV) Neto cijena se dobiva dijeljenjem bruto cijene zbrojem sume broja jedan i stope PDV-a.

Primjer: Kupite proizvod od 100 €, osnovica, ovisno o primijenjenoj stopi, iznosi: +StopaIzračun25 %13 %5 %

Izračun iznosa PDV-a na temelju neto cijene (bez PDV-a, tj. osnovice) PDV se dobiva umnoškom osnovice i stope PDV-a.

Primjer: Cijena bez PDV-a (osnovica) iznosi 100 €. PDV, ovisno o primijenjenoj stopi, iznosi +StopaIzračun25 %13 %5 %

Izračun bruto cijena (koja uključuje PDV) na temelju neto cijene (bez PDV-a, tj. osnovice) Bruto cijena dobiva se umnoškom osnovice i sume broja jedan i stope PDV-a

Primjer: Cijena koja uključuje PDV izračunata iz cijene koja ne sadrži PDV (osnovice) od 100 €, ovisno o primijenjenoj stopi, iznosi: StopaIzračun25 %13 %5 %

Stope PDV-a u Europskoj uniji

Država Stopa (redovna) [%] Stopa/e (snižene) [%] Skrać. Naziv 20 13 i 10 njem. MwSt., USt. njem. Mehrwertsteuer, Umsatzsteuer 21 12 i 6 niz. BTW; franc. TVA; njem. MWSt niz. Belasting over de toegevoegde waarde; franc. Taxe sur la Valeur Ajoutée; njem. Mehrwertsteuer 20 9 bug. ДДС bug. Данък върху добавената стойност (Danăk vărhu dobavenata stojnost) 19 9 i 5 grč. ΦΠΑ grč. Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (Fóros Prastithémenes Axías) 21 12 češ. DPH češ. Daň z přidané hodnoty 25 13 i 5 hrv. PDV hrv. Porez na dodanu vrijednost 25 nema dan. moms dan. Meromsætningsafgift 22 9 i 5 est. km est. käibemaks 25,5 <ref name="FinnishVAT"></</ref> 14 i 10 fin. ALV; šved. Moms fin. Arvonlisävero; šved. Mervärdesskatt 20 10; 5,5 i 2,1 franc. TVA franc. Taxe sur la valeur ajoutée 19 7 njem. MwSt. USt. njem. Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer 24 13 i 6 grč. ΦΠΑ grč. Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (Fóros Prostithémenis Axías) 27 18 i 5 mađ. ÁFA mađ. általános forgalmi adó 23 VAT rates: current and historic, Irska porezna uprava 13,5; 9; 4,8 i 0 eng. VAT; irs. CBL eng. Value Added Tax; irs. Cáin Bhreisluacha 22 10; 5 i 4 tal. IVA tal. Imposta sul Valore Aggiunto 21 Three governments, one prime minister, The Baltic Times, 27 June 2012 12 i 5 lat. PVN lat. Pievienotās vērtības nodoklis 21 9 i 5 lit. PVM lit. Pridėtinės vertės mokestis 17 14; 8 i 3 franc. TVA franc. Taxe sur la Valeur Ajoutée 18 7; 5 i 0 eng. VAT malt. Taxxa fuq il-Valur Miżjud; eng. Value Added Tax 21 "Netherlands raises VAT from 19% to 21% October 2012," VAT Live (27 April 2012). Retrieved 28 May 2013. 9 i 0 niz. BTW niz. Belasting toegevoegde waarde / Omzetbelasting 23 8; 5 i 0 polj. PTU polj. Podatek od towarów i usług port. IVA port. Imposto sobre o Valor Acrescentado 19 9; 8 i 5 rum. TVA rum. Taxa pe valoarea adăugată 20 10 slov. DPH slov. Daň z pridanej hodnoty 22 9,5 i 5 slov. DDV slov. Davek na dodano vrednost 21 10 i 4 španj. IVA španj. Impuesto sobre el valor añadido 25 12 i 6 šved. Moms šved. Mervärdesskatt

PDV područje Europske unije EU PDV područje sastoji se od svih država članica Europske unije i nekih drugih zemalja koje slijede pravila unije o PDV-u. Princip vrijedi i za druge posebne poreze kao npr. na alkohol i duhan.

Sve države članice EU dio su PDV područja, međutim neka područja država članica su izuzeta:

Područja izvan EU koja su uključena Uključeno u Republiku Cipar sa stopom 19%: Akrotiri i Dhekelia (Britansko prekomorsko područje)

Uključeno u Francusku sa stopom 20%: Monako (samostalna država)

Primjenjuje se na stopu 20% Ujedinjenog Kraljevstva: Ujedinjeno Kraljevstvo usklađeno je s pravilima o PDV-u EU područja samo na robu. (prema protokolu o Sjevernoj Irskoj).

Područja unutar EU koja su isključena Finska: Ålandski otociAreas excluded from VAT area by Article 6 of Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 (as amended) on the common system of value added tax (EUR-Lex). (lokalni PDV)

Francuska: Francuska Gijana (bez PDV-a) Gvadalupa (lokalni PDV) Martinik (lokalni PDV) Mayotte (bez PDV-a) Réunion (lokalni PDV) Sveti Martin (otok) (lokalni PDV)

Njemačka: Büsingen am Hochrhein (enklava unutar Švicarske; primjenjuje se švicarski PDV) Helgoland (maleni njemački arhipelag u Sjevernom moru; bez PDV-a)

Grčka: Sveta Gora (bez PDV-a)

Italija: Campione d'Italia i talijanske vode jezera Lugano (enklava unutar Švicarske; bez PDV-a, lokalni porez na potrošnju jednak je švicarskom) Livigno (alpski grad oslobođen PDV-a zbog izoliranosti )EUR-LexEUR-Lex

Španjolska: Kanari (bez PDV-a, primjenjuje se lokalni porez na potrošnju) Ceuta (područje bez primjene PDV-a u Africi) Melilla (područje bez primjene PDV-a u Africi)

Područja koja su povezana ili graniče s EU PDV područjem koja nisu uključena Dansko kraljevstvo: Farski otociIsključeni iz Europske unije na temelju članka 355. stavka 5. točke (a) Ugovora o funkcioniranju Europske unije. GrenlandOdređen kao prekomorska zemlje i teritorij Europske unije (što znači da nije dio EU), a također nije odlučio sudjelovati u području PDV-a.

Izvori

Napomene

Vanjske poveznice Porez na dodanu vrijednost, Institut za javne financije Porezni vodič za PDV, Institut za javne financije Hrvatski zakon o porezu na dodanu vrijednost

Kategorija:Porezi