Податкова накладна ― основний документ для розрахунків із податку на додану вартість (ПДВ). Вона складається продавцем товарів або послуг на дату виникнення податкових зобов'язань в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги», та обов'язково реєструється в Єдиному реєстрі податкових накладних в термін, встановлений Податковим Кодексом України. Вимоги до податкової накладної встановлені ст.201 Податкового кодексу України.
Дата виникнення податкових зобов'язань передбачена ст.187 Податкового кодексу України, це дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку, або дата відвантаження товарів, (в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації), або для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.
Зміст податкової накладної У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити:
а) порядковий номер податкової накладної;
б) дата складання податкової накладної;
в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг;
г) податковий номер платника податку (продавця та покупця). У разі постачання/придбання філією (структурним підрозділом) товарів/послуг, яка фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору, у податковій накладній, крім податкового номера платника податку додатково зазначається числовий номер такої філії (структурного підрозділу);
д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг;
е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг. У податковій накладній, що складається за операціями з вивезення товарів за межі митної території України, зазначаються ті одиниці виміру товарів, які застосовуються при оформленні митної декларації на такі товари;
є) ціна постачання без урахування податку;
ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;
з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;
і) код товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг - код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг; платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду;
й) індивідуальний податковий номер;
к) дата та номер митної декларації зазначаються у разі складання платником податкової накладної за операціями з вивезення товарів за межі митної території України;
л) дата та номер договору (контракту) зазначаються у разі складання платником податкової накладної за операціями з вивезення товарів за межі митної території України. У податковій накладній, що складається за операціями з вивезення товарів за межі митної території України на підставі форвардного контракту, зазначається відповідна відмітка про форвардний контракт.
Відповідальність Тимчасово, протягом дії воєнного стану та 6 місяців після його припинення або скасування, штраф за порушення платниками ПДВ граничного строку для реєстрації ПН/РК в ЄРПН, встановлюється у розмірах:
до 15 календарних днів – 2% суми ПДВ, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування; від 16 до 30 календарних днів – 5% такої суми ПДВ; від 31 до 60 календарних днів – 10% такої суми ПДВ; від 61 до 365 календарних днів – 15% такої суми ПДВ; на 366 і більше календарних днів – 25% такої суми ПДВ.
Примітки