miniaturadaimagem|Selo fiscal dos Estados Unidos de 1871 para 1/6 de barril de cerveja. Os fabricantes de cerveja recebiam as folhas de selos, cortavam-nas em selos individuais, cancelavam-nas e colavam-nas sobre a rolha do barril de cerveja, de modo a que, quando o barril fosse batido, o selo era destruído.
Um imposto sobre consumos específicos ou imposto especial de consumo é um imposto sobre produtos manufacturados que é normalmente cobrado no momento do fabrico para consumo interno e não no momento da venda. Trata-se, portanto, de uma taxa que deve ser paga para consumir determinados produtos. Os impostos de consumos especiais estão muitas vezes associados aos direitos aduaneiros, que são cobrados sobre mercadorias pré-existentes quando estas atravessam uma fronteira designada numa direção específica; os direitos aduaneiros são cobrados sobre mercadorias que se tornam bens tributáveis na fronteira, enquanto os impostos especiais de consumo são cobrados sobre mercadorias que surgiram no interior.
Um imposto especial de consumo é considerado um imposto indireto, o que significa que o produtor ou vendedor que paga a taxa ao governo deverá tentar recuperar o seu prejuízo aumentando o preço pago pelo eventual comprador dos produtos. O imposto sobre consumo específico é, portanto, um imposto que incide sobre uma quantidade e não sobre um valor, ao contrário do imposto sobre o valor acrescentado, que incide sobre o valor de um bem ou serviço. Os impostos de consumos específicos são normalmente aplicados em complemento de um imposto indireto, como o imposto sobre vendas ou o imposto sobre valor acrescentado (IVA). Normalmente, um imposto de consumo específico distingue-se de um imposto sobre as vendas ou de um IVA de três formas:
um imposto de consumo especial é normalmente um imposto por unidade, que custa um montante específico por um volume ou unidade do produto comprado, enquanto um imposto sobre as vendas ou um imposto sobre o valor acrescentado é um imposto ad valorem e proporcional ao preço dos produtos, um imposto de consumo especial aplica-se normalmente a uma gama restrita de produtos, e um imposto de consumo especial é normalmente mais pesado, representando uma fração mais elevada do preço de retalho dos produtos visados.
Exemplos típicos de impostos especiais de consumo são os impostos sobre álcool e as bebidas alcoólicas; o imposto sobre o álcool, por exemplo, pode consistir numa taxa de n euros por hectolitro de álcool vendido; o tabaco manufaturado (charutos, cigarros, etc.), os produtos energéticos (petróleo, gás, etc.), os veículos ou os chamados produtos de "luxo". O objetivo do legislador é desencorajar o consumo de produtos que considera terem uma externalidade negativa (às vezes designado como imposto do pecado).
Mais recentemente, foram introduzidos impostos de consumos especiais sobre certos meios de transporte considerados poluentes (como o transporte aéreo) ou sobre o consumo de produtos que geram resíduos poluentes, pouco ou nada reciclados ou prejudiciais para o ambiente (como os produtos eletrônicos, certas embalagens de plástico, etc.).
Estas são as fontes de receitas mais antigas dos governos de todo o mundo. Em 2020, os impostos sobre o consumo representaram, em média, 30% do total das receitas fiscais nos países da OCDE, o que equivale a 9,9% do PIB desses países.
História e fundamentação O termo "excise" existe em inglês desde o final do século XV e foi emprestado do neerlandês médio echijns e excijs, que significa "imposto especial sobre o consumo de vinho ou cerveja", que aparentemente foi alterado do anterior (século XIII) assise, assijs, que significava simplesmente um imposto sobre o consumo e está relacionado com o latim medieval accisia, assisia, assisa "imposto, imposto especial sobre o consumo". A derivação exata não é clara e presume-se que provenha de várias raízes.
O termo foi introduzido em Inglaterra a partir dos Países Baixos em meados do século XVII, sob o regime puritano, como um imposto, um imposto de consumo especial, cobrado sobre as bebidas em 1650. Nas Ilhas Britânicas, com a Restauração da Monarquia, muitas das restrições sociais puritanas foram anuladas, mas o imposto especial de consumo foi reintroduzido, ao abrigo da Tenures Abolition Act 1660, em vez de uma renda, para os arrendamentos de terras pertencentes à realeza que ainda não se tinham tornado propriedade social. Embora os arrendamentos afetados fossem em número limitado, o imposto de consumo especial foi cobrado de forma mais geral; na altura, pensava-se que havia uma correspondência aproximada entre os ricos fabricantes dos bens afetados e os ricos arrendatários de terras reais.
Os impostos de consumos especiais ou outros impostos continuaram servindo objetivos políticos e financeiros. A segurança e a saúde públicas, a moral pública, a proteção do ambiente e a defesa nacional são razões que justificam a imposição de um imposto especial de consumo. Em defesa dos impostos sobre o consumos específicos de bebidas fortes, Adam Smith escreveu: "Há já algum tempo que a política da Grã-Bretanha consiste em desencorajar o consumo de bebidas espirituosas, devido à sua suposta tendência para arruinar a saúde e corromper a moral do povo comum."Adam Smith, The Wealth of Nations (1776), Bk.V, Ch.2, Art.IV; recuperado em 24 de setembro de 2012. Samuel Johnson foi menos lisonjeiro no seu dicionário de 1755:
Como fator de dissuasão, o imposto de consumo específico é normalmente dirigido a três grandes categorias de danos:
riscos para a saúde decorrentes do consumo abusivo de substâncias tóxicas (o que faz dele uma espécie de imposto suntuário); normalmente, isto inclui o tabaco e o álcool danos ambientais (atuando, assim, como um imposto ecológico); normalmente, isto inclui os combustíveis fósseis (como a gasolina) atividades socialmente prejudiciais/moralmente censuráveis (o que faz dele uma espécie de imposto sobre o vício ou imposto do pecado); normalmente, isto inclui o jogo e pode incluir a prostituição (incluindo o aliciamento e o lenocínio) em locais onde é legal
As receitas obtidas através dos impostos de consumos específicos podem ser afetadas à correção de custos sociais específicos normalmente associados ao produto ou serviço sobre o qual incidem. As receitas do imposto sobre tabaco, por exemplo, podem ser gastas em campanhas governamentais anti-tabaco, ou em cuidados de saúde para o câncer, doenças cardíacas, doenças vasculares, doenças pulmonares, etc.
Em alguns países, os impostos de consumos específicos também são cobrados sobre alguns produtos por razões puramente punitivas. Muitos Estados americanos impõem impostos de consumo específico sobre substâncias ilegais; estes Estados não os consideram uma fonte de receitas, mas sim um meio de impor um maior nível de punição, expondo os criminosos condenados à acusação de evasão fiscal.
Fundamentos teóricos sobre tributação específica A análise econômica dos impostos sobre consumo teve seu início com Atkinson e Stiglitz, em 1976, afirmando que, se o imposto de renda fosse ótimo, não haveria necessidade de impostos de consumos específicos. Mas, "se a tributação da renda não for ótima, os impostos de consumos específicos têm um papel a desempenhar, pois são fontes de receita relativamente eficientes, melhoram a alocação de recursos ao internalizar os custos externos associados ao consumo ou à produção de produtos sujeitos a impostos de consumo específico, desestimulam o consumo de produtos considerados nocivos, servem como um substituto para cobrar dos usuários da estrada o custo dos serviços prestados pelo governo ou promovem a progressividade na tributação". É assim que Sijbren Cnossen apresenta cinco razões principais para o uso de impostos sobre consumo específico:
Aspectos de eficiência na arrecadação de receitas. Isso se baseia no argumento clássico da "regra de Ramsey". Isso significa que, em certos casos, é ideal diferenciar as alíquotas de impostos sobre o consumo de acordo com a elasticidade de preço de cada bem ou serviço tributado. Questões de correção de externalidade. Essas são sobretaxas para o custo que os consumidores ou produtores de determinados bens impõem à sociedade como um todo, mas que não se reflete no preço. Em outras palavras, há uma externalidade negativa e, portanto, deve haver um imposto específico que tente corrigi-la. Do ponto de vista econômico, significa que "o custo marginal da ação de um consumidor ou produtor individual é menor do que o custo marginal de sua ação para a sociedade e, como resultado, o indivíduo se envolve em uma atividade maior do que a socialmente ideal". Tem sua base na teoria de Pigou, um imposto pigouviano é um método que tenta internalizar as externalidades negativas para atingir o equilíbrio de Nash e a eficiência ideal de Pareto. O imposto é normalmente definido pelo governo para corrigir um resultado de mercado indesejável ou ineficiente e o faz sendo definido como igual ao custo marginal externo das externalidades negativas. Falhas de informação e argumentos de correção de internalidade. Isso se refere ao fato de que a falta de informação ou educação sobre o consumo de determinados produtos nocivos precisa ser corrigida pela intervenção do Estado por meio da implementação de impostos específicos. Esse é, por exemplo, o caso do álcool, do tabaco ou dos produtos açucarados. Devido aos danos que eles causam à saúde e às doenças que geram nas pessoas, decide-se tributá-los especificamente. Recursos de cobrança de benefícios. Isso se refere a impostos específicos derivados do uso de infraestruturas públicas para cobrir os custos de sua construção e manutenção. O exemplo mais claro é o das estradas, onde encontramos o consumo da infraestrutura rodoviária, os custos ambientais de seu uso, os custos de congestionamento referentes ao custo do tempo adicional imposto aos motoristas e os custos de acidentes. Isso será financiado por impostos específicos, como licenciamento de veículos, imposto rodoviário, impostos sobre combustíveis, etc. Aspectos que aumentam a progressividade. Os impostos sobre consumos consumos sobre produtos de alto valor, ou seja, bens de luxo, estão incluídos. Dessa forma, o consumo de determinados produtos que só estão ao alcance de altas rendas é tributado, reforçando assim um sistema de imposto progressivo baseado em seu consumo.
Alvos de tributação
Tabaco, álcool e gasolina Artigos principais: Imposto sobre o tabaco, imposto sobre o álcool e imposto sobre o combustível
Esses são os três principais alvos da tributação sobre o consumo na maioria dos países do mundo. São itens cotidianos de uso em massa (até mesmo, sem dúvida, de "necessidade") que geram uma receita significativa para os governos. O tabaco e o álcool são considerados drogas legais, que são a causa de muitas doenças (por exemplo, câncer de pulmão e cirrose hepática) e são usados por grande parte da população, sendo ambos amplamente reconhecidos como viciantes. A gasolina, assim como o diesel e alguns outros combustíveis, por sua vez, são tributados pelo imposto de consumo, principalmente porque poluem o meio ambiente e para arrecadar fundos para apoiar a infraestrutura de transporte. O aumento da receita depende de uma baixa capacidade de resposta do consumo (elasticidade) às mudanças de preço induzidas pelo imposto, e a prevenção de externalidades depende da capacidade de resposta de preços de usuários específicos.
Cannabis Após a legalização da cannabis não medicinal nos Estados Unidos, os estados com mercados legais implementados impuseram novos impostos sobre as vendas de produtos de cannabis. Esses impostos foram usados para criar apoio às iniciativas de legalização, aumentando a receita para fins de gastos gerais.
Narcóticos Alguns estados dos Estados Unidos tributam transações envolvendo drogas ilegais.
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