miniatura|Cele mai mari cote marginale de impozitare din Europa Într-un sistem fiscal, cota de impozitare este raportul (de obicei exprimat ca procent) în baza căruia o afacere sau o persoană este impozitată. Cota de impozitare aplicată veniturilor unei persoane fizice sau ale unei companii este determinată de legislația fiscală a țării și poate fi influențată de mulți factori, precum nivelul venitului, tipul de venit etc. Există mai multe modalități de prezentare a unei cote de impozitare: statutară, medie, marginală, unică și efectivă. Aceste cote pot fi prezentate și folosind diferite definiții aplicate bazei de impozitare: inclusivă și exclusivă.

Tipuri de cote

Cota statutară dreapta|miniatura|200x200px|Matematic, un impozit pe venit de 25% din venitul de 100 USD produce același rezultat ca un impozit pe vânzări de 33% pentru o achiziție de 75 USD. O cotă statutară de impozitare este cota impusă prin lege. Un impozit pe venit poate avea mai multe cote statutare pentru diferite niveluri de venit, în timp ce o taxă pe vânzări poate avea o cotă statutară unică. Cota statutară este exprimată ca procent și va fi întotdeauna mai mare decât cota efectivă de impozitare.

Cota medie O cotă medie de impozitare este raportul dintre suma totală a impozitelor plătite și baza totală de impozitare (venit impozabil sau cheltuieli), exprimat ca procent. Cota medie de impozitare este utilizată pentru a măsura povara fiscală a indivizilor și companiilor și modul în care impozitele afectează capacitatea acestora de consum.

Cota medie de impozitare , unde t este datoria fiscală totală, iar i este baza impozabilă totală.

Într-un impozit proporțional, cota este fixă, iar cota medie este egală cu această cotă. În cazul tranșelor de impozitare, caracteristice impozitelor progresive, cota medie crește odată cu venitul impozabil, apropiindu-se de cota superioară de impozitare. +Exemplu de impozitare progresivă pentru un venit de 25.000 €Tranșe de venitCota de impozitareVenit impozitat în tranșăImpozit datorat1–10.000 €10%10.000 €1.000 €10.001–20.000 €20%10.000 €2.000 €Peste 20.000 €30%5.000 €1.500 €Total—25.000 €4.500 €Cota medie18%

Cota unica Cota unică este una dintre cele mai simple forme de impozitare deoarece aplică același procent întregii baze impozitabile. În practică, însă, niciun stat nu are o cotă unică perfectă deoarece legislațiile fiscale includ diferențieri între tipurile de venit, precum și diverse deduceri și reduceri.

Deși impozitul marginal rămâne constant într-un astfel de sistem, cota unică are un caracter regresiv ce impune o povară fiscală relativ mai mare persoanelor cu venituri mici, care sunt cel mai puțin capabile să o suporte. Această structură poate conduce la subfinanțarea serviciilor publice și, în consecință, la creșterea deficitelor bugetare.

Cota marginală Cota marginală de impozitare reprezintă procentul din venitul suplimentar la un anumit nivel de venit care ar fi plătit sub formă de impozit. Multe jurisdicții folosesc tranșe de impozitare progresivă, ceea ce înseamnă că cota marginală este concepută să fie mai mare pentru ultima unitate de venit câștigată de un contribuabil cu venit ridicat decât pentru ultima unitate câștigată de un contribuabil cu venit scăzut.

Cota specifică Cota specifică de impozitare, sau impozitul pe unitate, este o sumă fixă aplicată unui anumit bun sau serviciu. Spre deosebire de impozitele procentuale, aceasta nu depinde de prețul bunului, ci de numărul de unități. Impozitul specific este folosit în taxarea tutunului deoarece s-a demonstrat că un nivel ridicat al acestuia crește semnificativ prețul țigărilor și constituie o metodă eficientă de reducere a consumului.

Cota mixtă Pentru anumite bunuri există o combinație între două tipuri de impozite. Cea mai cunoscută cotă mixtă combină impozitul specific cu cel procentual. De regulă, aceasta se aplică în cazul accizelor, precum tutun, alcool sau combustibili.

Cota efectivă de impozitare Cota efectivă de impozitare reprezintă procentul din venit pe care o persoană fizică sau o companie îl plătește efectiv sub formă de impozite. Termenul este utilizat în raportarea financiară pentru a exprima totalul impozitelor plătite ca procent din venitul contabil al companiei, și nu ca procent din venitul impozabil. În unele calcule ale cotei efective marginale pentru persoane fizice, se includ și beneficiile sociale primite de la stat.

Note

Vezi și

Impozit progresiv Impozit regresiv Lista țărilor după cotele de impozitare Lista țărilor după veniturile fiscale ca procent din PIB

Categorie:Fiscalitate Categorie:Taxe Categorie:Impozite